Налоги

Налог на имущество организаций в 2018 году для юридических лиц

Такой вид налогового сбора относится к региональным, нормы его закреплены в Налоговом кодексе РФ. А уточнения уже отражены в законодательных актах Российских региональных субъектов. Это означает, что для введения этого сбора в своем регионе от властей субъектов требуется принятие необходимого закона.

Налоговым кодексом определены такие основные моменты, как:

  • перечень организаций, относящихся к тем, кто обязан платить налог на имущество,
  • объекты обложения налогом,
  • максимальный размер ставки,
  • период исчисления,
  • льготы,
  • порядок, по которому рассчитывается налог.

Региональными нормативными актами власти уточняют ставки. Вместе с этим указывают, в каком порядке следует уплачивать и в какие сроки. Ими же может быть закреплен перечень применяемых льгот.

НК РФ в статье 373 определяет все объекты, которые должны попадать под обложение этим налогом. Поэтому плательщиками будут признаны те, у кого это имущество имеется.

С какого имущества не надо платить налог на имущество организаций?

В список необлагаемого имущества входят нижеперечисленные объекты:

  1. имеющие официальный статус и отнесенные к культурному наследию народов России (произведения живописи, скульптуры, памятники культуры и истории, и иные, перечисленные в Федеральном законе от 25.06.2002 года № 73-ФЗ),
  2. находящиеся в управлении оперативном органов исполнительной власти Федерации, а также судам, поименованным в международном реестре судов,
  3. все объекты природопользования (природные ресурсы, в том числе водные объекты),
  4. ядерные хранилища,
  5. атомные суда и установки, ядерные установки, космические объекты, ледоколы,
  6. основные средства на балансе организации, относящиеся к 1 и 2 группам амортизации.

Что облагается налогом на имущество юридических лиц в этом году

Подлежит налогообложению:

  • движимое (учтенное до 01.01.2013 года) имущество,
  • любое недвижимое имущество.

При этом каждый объект должен находиться на балансе юридического лица в разделе «Основные средства». Сюда же включается и то, что передано на условиях договора временного пользования и доверительного управления.

С 1 января 2017 года изменился классификатор основных средств по движимому имуществу. Теперь не облагаются имущественным сбором относящиеся к первой и второй группе по амортизации средства. К принятым на баланс иным движимым средствам применяется расчет налога по ставке, установленной в регионе. На организацию наложена обязанность его уплачивать в бюджет.

На балансе юр. лица могут учитываться основные средства, которые переданы ему в управление оперативного или в хозяйственного ведения. Они также подлежат учету при выведении суммы налога. Его платит балансодержатель.

Уточним, за какое имущество категории плательщиков обязаны платить налог:

  • в части тех основных  средств, которые учтены в балансе, юридические лица, как российские, так и иностранные, ведущие свою финансово-хозяйственную деятельность в пределах России с участием представительства;
  • в части расположенного в России и находящейся в их собственности недвижимости и иные иностранные юр. лица без постоянного представительства в РФ.

Налог на имущество организаций в 2017 году для юридических лиц. Расчет, формулы

Устанавливают ставку налогового сбора на имущество законы субъектов Российской Федерации, но она не может превысить 2,2%. Такое ограничение отражено в статье 380 НК РФ. Это предельная величина. Ставка может быть ниже ее или равной в разных территориях страны. Точную цифру, применяемую непосредственно к своей территории, можно уточнить в налоговой инспекции или официальном сайте ФНС.

Чтобы понять принцип расчета имущественного налога, предлагаем понять алгоритм действий:

  1. С 2016 года регионы приступили к поэтапному переходу расчета налога на имущество недвижимое, с учетом его кадастровой стоимости. Рассчитывая налог в 2017 году, сначала нужно уточнить, действуют ли такие нормы на вашей территории.
  2. Уточнить все объекты, находящиеся на балансе в разделе Основных средств, входят ли они в облагаемую базу.
  3. Вывести расчетным путем сумму по ставке, применительно к законам региона.
  4. Чтобы знать точную стоимость недвижимости, не помешало бы обратиться к оценщику для проведения независимой экспертизы. Таким образом, можно значительно снизить базу для налога.

Если в вашем округе применяется стоимость имущества кадастровая, то следует готовиться к тому, что плата в 2017 году станет значительно выше. Это, безусловно, лучшим образом сказывается на финансовом состоянии местного бюджета, пополняемого за счет таких налогов. Но в то же время является существенной нагрузкой на предприятие.

Если применяется расчет с учетом балансовой стоимости, то здесь участвует понятие остаточной стоимости имущества. Она вычисляется на начало каждого месяца. На уровне местных властей устанавливаются отчетные периоды (квартал, полугодие, 9 месяцев) в форме внесения авансовых сумм и промежуточных отчетов.

Чтобы правильно определить сумму аванса, нужно определить среднюю стоимость имущества.

Сумма авансовая платежа — это средняя имущественная стоимость, умноженная на ставку налога, и деленная на 4.

СА=СИср*СН/4

Другой метод расчета используется при учете по стоимости кадастровой.

Берется оценка недвижимого объекта, которая устанавливается на 1 января года отчетного. Годовая сумма будет выглядеть так: Налоговая база умножается на ставку налога.

Гсум=КС*СН

Если говорить об авансовой системе, то платеж будет равен годовой сумме, деленной на 4.

Организация, не обязанная платить авансы, вносит полную сумму по итогам года. При уплате авансов, в итоге следует вычесть из годовой суммы ранее уплаченные предварительные взносы.

Как рассчитать стоимость имущества среднюю (среднегодовую)?

В основе определения суммы имущественного налога лежит стоимость имущества среднегодовая. Формула тут следующая:

∑ср. год. = (∑ост. нач. М1 + ∑ост. нач. М2 + … + ∑ост. нач. М12 + ∑ост. кон. М12) / 13

Высчитывается остаточная стоимость на 1 число всех месяцев отчетного периода в отдельности и остаточная стоимость на конец года. Эти показатели суммируются. Впоследствии полученная цифра делится на 13 месяцев.

Пример расчета:

ООО «Инифити» владеет ОС, облагаемыми налогом на имущество, балансовая стоимость которых на 1 января 2018 года составляет 1 250 000 руб. Из-за введения и выведения активов, а также с учетом амортизации стоимость ежемесячно изменялась, что видно на балансе ниже в цифрах:

  • 1 февраля 2018 года – 1 150 000 руб.;
  • 1 марта 2018 года – 1 050 000 руб.;
  • 1 апреля 2018 года – 1 250 000 руб.;
  • 1 мая 2018 года – 910 000 руб.;
  • 1 июня 2018 года – 1 150 000 руб.;
  • 1 июля 2018 года – 1 050 000 руб.;
  • 1 августа 2018 года – 910 000 руб.;
  • 1 сентября 2018 года – 810 000 руб.;
  • 1 октября 2018 года – 710 000 руб.;
  • 1 ноября 2018 года – 910 000 руб.;
  • 1 декабря 2018 года – 1 050 000 руб.;
  • 31 декабря 2018 года – 1 150 000 руб.

Рассчитаем среднегодовую  стоимость имущества ООО «Инифити»

за 2018 год: (1 150 000 + 1 050 000 + 1 250 000 + 910 000 + 1 150 000 + 1 050 000 + 910 000 + 810 000 + 710 000 + 910 000 + 1 050 000 + 1 150 000) / 13 = 930 000 руб.

Как отчитаться по налогу на имущество юридических лиц в 2017 году?

Отчетом по налогу является декларация по форме КДН 1152026. В 2017 году действует новая редакция отчета, хотя налоговики продолжают принимать и по старой.

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (КНД 1152026) — Скачать

Сроки сдачи декларации следующие:

  • годовая форма подается до 30 марта после истечения налогового года,
  • если применяются в регионе промежуточные периоды отчетов и авансовая система платежей, то следует предоставить до 30 апреля, 30 июля и 30 октября.

Самым непростым может стать вопрос, куда следует предоставить эту декларацию. Сразу оговоримся, если ваше предприятие является крупным налогоплательщиком, то такой вопрос волновать не должен. Как и тех, у кого нет обособленных подразделений. Однозначно в орган, где встали на учет.

Другое дело, если есть филиалы со своими балансами, а также те, чьи объекты недвижимости находятся в разных территориях. Они будут предоставлять:

  • в первом случае по месту нахождения филиала. Хотя тут головное отделение может пойти на договор с налоговиками и сдавать отчет в свою инспекцию,
  • во втором случае – отчетность сдается, согласно местонахождению каждого из объектов.

Видео: Налоговые изменения на имущество организаций

Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас по горячей линии или напишите ниже консультанту.

+7 (499) 490-27-52 (Москва)

+7 (812) 509-60-42 (Санкт-Петербург)

Это быстро и бесплатно!

Предыдущий

Государственная регистрация договора аренды нежилого помещения в Росреестре

Следующий

Договор социального найма жилого помещения